Direkte metode kontantstrømmer og noter betales

Bedrifter bruker regnskap - resultatregnskap, balanser og kontantstrømoppgørelser - å spore og vurdere deres operasjonelle og finansielle resultater. Ifølge en undersøkelse administrert av American Institute of CPAs i 2009, brukte bare fem av de 500 selskapene den direkte metoden for å utarbeide sine kontantstrømoppstillinger. Dette skyldes sporingskompleksiteten som er involvert i den direkte metoden. Aktiviteter som omfatter noter betales, vises i både driftsaktivitetene og finansieringsaktivitetene.

Direkte metode definert

I motsetning til den indirekte metoden, som tar informasjonen fra resultatregnskapet og foretar justeringer for å finne ut hvor mye penger som ble brukt, presenterer den direkte metoden bare aktiviteter som påvirker kontantstrømmen. Hvis en vare eller aktivitet ikke påvirket kontantstrømmen, vises det ikke noe sted i kontantstrømoppstillingen. I driftsseksjonen av kontantstrømoppstillingen rapporterer den direkte metoden kontantinnskudd og kontantutbetalinger. Kontantkvitteringer inkluderer kontanter hentet fra kunder og utbetalt utbytte og rentebeløp. Kontantutbetalinger inkluderer kontanter betalt til ansatte, kontant betalt til leverandører og betaling av renter og føderale inntektsskatter. Netto kontantstrøm er lik forskjellen mellom disse kontantinnskuddene og kontantutbetalinger.

Notater betales

Et betalt notat er knyttet til et kortsiktig banklån eller et notat og vises i selskapets balanse som en kortsiktig gjeld i grunnbeløpet. Når et selskap betaler ned notatet, reduseres beløpet som vises i balansen som et notat. Betalingsbetingelser ligner betalbar gjeld og mottar tilsvarende behandling i driftsdelen av kontantstrømoppstillingen. På kontantstrømoppstillingen registrerer regnskapsførere eventuelle kontantbetalinger på rektor i finansieringsdelen. I denne delen registrerer også regnskapsførere nye kontantinnskudd fra nye kortfristede notater eller lån som selskapet inngår. Under den direkte metoden for å utarbeide kontantstrømoppstillingene registrerer selskapene beløpet de har betalt på et notat betales på en egen linje i operasjonsseksjonen.

Eksempel på hvordan det fungerer

Si XYZ Services bruker den direkte metoden for å utarbeide kontantstrømoppstillingen. I driftsseksjonen av kontantstrømoppstillingen viser XYZ $ 200 000 i kvitteringer fra kunder, $ 117 000 i kontanter betalt til leverandører og leverandører og $ 3000 i kontanter betalt som renter på sedler som skal betales. Subtrahering av kontantbetalinger fra kvitteringer gir total kontantstrøm generert av operasjoner på $ 80.000. I finansieringsdelen av kontantstrømoppstillingen viser XYZ Services $ 20 000 i hovedstolerbetalinger på sedlene som skal betales.

Forsoningsprosess forklart

I den indirekte metoden knytter kontantstrømoppstillingen resultatregnskapet og balansen. I henhold til den direkte metoden har kontantstrømoppstillingen imidlertid ingen åpenbar kobling til resultatregnskapet. For å knytte nettoresultatet fra selskapets resultatregnskap til nettokvitteringen som selskapet genererer, må selskapets regnskapsførere bruke en justerings- og avstemmingsprosess. Men fordi regnskapsfører økte eller reduserte noter allerede er regnskapsført i operasjonsseksjonen, gjør regnskapsførere ingen justeringer til noter som skal betales under denne avstemningen.