Eksempler på materielle regnskapsprosesser i et revisjonsnotat

Målet med en ekstern revisjon er å avgjøre om en virksomhets regnskap, etter revisors oppfatning, nøyaktig representerer sin nåværende økonomiske tilstand. En nøyaktig representasjon betyr at regnskapet etter revisors oppfatning konsekvent overholder allment aksepterte regnskapsprinsipper og er fri for vesentlige feilinformasjon. Etter revisjon er revisjonsfirmaet ansvarlig for å utstede en formell forsikringsrapport, mer kjent som et revisjonsnotat. I tilfeller hvor en eller flere vesentlige feiloppdagelser blir avdekket, avhenger uttalelsen av en revisor av typen, frekvensen og alvorlighetsgraden av feilinformasjonene som ble avdekket under revisjonen.

Material Vs. Immaterielle feilinformasjon

Selv om ukorrekte opplysninger i regnskapet kan betraktes som feilinformasjon, er ikke alle feilinformasjon seriøse nok til å bli vurdert som materiale. I tillegg er det ingen utgitt standard som etablerer en skillelinje mellom materielle og ubetydelige eller immaterielle feil. International Accounting Standards og Financial Accounting Standards Board gir imidlertid en bred definisjon, generelt vurderer en feil å være vesentlig "dersom en rimelig persons vurdering ville ha blitt endret eller påvirket av inkluderingen eller korreksjonen av varen." Dette er en hovedgrunn til at eksterne revisjonsgrupper tar tid før de starter en ekstern revisjon for først å få en forståelse av virksomheten og dens interne kontrollprosedyrer. I tillegg til å hjelpe revisjonsgruppen med å identifisere interne svakheter i kontrollen, hjelper prosessen også revisorer med å etablere materialitet.

Faktisk material feilinformasjon

Materielle regnskapsprosesser kan enten være faktiske eller dømmende feilinformasjon. Faktiske feilopplysninger involverer oftest ikke å overholde aksepterte regnskapsprinsipper eller manglende innføring av sterke interne kontroller. GAAP-relaterte eksempler på faktuelle, materielle problemer inkluderer en finansiell oversikt som ikke klart identifiserer rapporteringsperioden i oversiktsoverskriften, som inkluderer finansiell informasjon i noe annet enn amerikanske dollar, eller som ikke inneholder fotnoter for å avklare uvanlige transaksjoner. Et eksempel på individuelle immaterielle problemer som i kombinasjon ofte fører til unøyaktige kontosaldoer - et vesentlig materiell problem - inkluderer manglende oppdeling av oppgaver, unøyaktig oppføring av data og manglende regelmessig avstemming av selskapsregnskap.

Dommens vesentlige feilinformasjon

Bedømmelsesmessige regnskapsmessige problemer er forskjeller som følge av bedriftseiendommerens vurderinger i forhold til revisors oppfatning. Disse forskjellene gjelder for eksempel ting som regnskapsestimater eller regnskapsprinsipper, som revisor anser urimelig. Estimeringsteknikker refererer til metoder som brukes i kundefordringer og varelager, opptjente inntekter samt avskrivninger som er ment å allokere kostnaden av anleggsmidler over deres estimerte brukstid. En revisor kan også vurdere materiale hvilken metode en bedrift bruker til å ta hensyn til betydelige og uvanlige transaksjoner, samt retningslinjer for inntektsføring, endringer eller komplette endringer i en virksomhets nåværende regnskapsprinsipper. Det kan også oppstå problemer i situasjoner hvor det mangler autoritativ veiledning eller konsensus, eller når det er spørsmål om hvordan en virksomhet implementerer finansielle rapporteringsstandarder og lover og forskrifter som er nye for virksomheten.

Projiserte feilmeldinger

Revisor baserer en endelig vurdering på forekomster av spesifikke og forventede vesentlige feilinformasjon. Finansielle revisjoner innebærer generelt ikke en full inspeksjon av hver transaksjon eller hver regnskapsføring. I stedet velger revisor tilfeldig et representativt utvalg og tester bare visse finansielle transaksjoner. Basert på styrken eller svakhetene i virksomhetens interne kontroller og eventuelle feilinformasjon som ble avdekket under tilfeldig utvalgsanalyse, reagerer revisor ikke bare sannsynligheten for at disse feilinformasjonene vises, men også hvor sannsynlige relaterte vesentlige feilinformasjon skal vises. Det er på denne informasjonen at en revisor baserer en endelig mening, som han også innbefatter i den siste delen av revisjonsnotatet.