Effekten av en kapitalisert leieavtale og balanse

Når din bedrift leier utstyr i stedet for å kjøpe det, er det to måter du kunne håndtere leieavtalen i regnskapet. Avhengig av vilkårene i leieavtalen, kan du behandle det som en operasjonell leieavtale eller en kapitalavtale. Kapitaliserte leiekontrakter har betydelige effekter på balansen, mens operasjonelle leieavtaler ikke vises overhodet.

Innganger

Når du utnytter en leieavtale, vises aktiva på balansen din samme som om du hadde kjøpt den. Si at du leier en lastebil i tre år. Lastebilen blir balanseført som en fast eiendel - eiendom, anlegg og utstyr. Verdien som er tilordnet eiendelen, er enten den virkelige markedsverdien til lastebilen eller nåverdien av leieavtalen, det som er mindre. (Nåverdi er summen av alle fremtidige utbetalinger når den er justert til nåværende dollar.) På gjeldssiden av balansen oppretter du en leieavtale som er lik eiendelverdien. Hvis lastebilen gikk på balansen til $ 20 000, for eksempel, vil leiekontoen også vises som $ 20 000.

Justering

Den leide eiendelen blir avskrevet akkurat som alle eiendeler selskapet eier. Hvis din bedrift benytter direkteavskrivninger for eiendeler, vil du også bruke den til lastebilen. Den bokførte verdien av eiendelen reduseres dermed over tid. På gjeldssiden behandler du leasingforpliktelsen som gjeld, reduserer den over tid mens du betaler av leiekontrakten. Du rapporterer leieavtalen i resultatregnskapet som en kombinasjon av avskrivninger og rentekostnader.

effekter

En kapitalisert leieavtale øker den totale verdien av eiendelene i balansen. Det påvirker en rekke forhold som kreditorer, potensielle investorer og andre bruker til å vurdere bedriftens lønnsomhet og effektivitet. Det vil redusere selskapets avkastning på eiendeler (i hovedsak fortjenesten den genererer for hver $ 1 verdi av eiendeler) og dens eiendomsomsetning (salget genereres for hver $ 1 verdi av eiendeler). Og siden leieavtalen også opptrer som en forpliktelse, påvirker den tiltak av økonomisk innflytelse, for eksempel din gjeld til egenkapitalandel. Kort sagt, en kapitalisert leieavtale kan gjøre bedriftens ytelsesutseende verre, slik at bedrifter ofte strukturerer leieavtaler på en slik måte at de kan rapportere dem som operasjonelle leieavtaler.

kriterier

Fordi selskapene vanligvis foretrekker å holde leiekontrakter fra balansen, har Financial Accounting Standards Board (regnskapsførende organ for næringsregnskap) etablert fire vilkår som en leieavtale må kapitaliseres på. For det første får leietaker (det selskapet som leier eiendelen) automatisk eiendomsretten til eiendelen ved utgangen av leieavtalen. For det andre kan leietaker kjøpe eiendelen til en overkommelig pris på slutten av leieavtalen. For det tredje løper leieavtalen for minst 75 prosent av aktivets brukstid. For det fjerde er nåverdien av leieavtalen ved leieavtalen minst 90 prosent av eiendelens virkelige markedsverdi.

Operasjonelle leieavtaler

En operasjonell leasing vises ikke i balansen i det hele tatt - enten som en eiendel eller en forpliktelse. Du rapporterer bare leieavtalen som leiekostnader i resultatregnskapet. Selskaper strukturerer ofte leiekontrakter slik at de ikke oppfyller noen av kriteriene for kapitalisering, og kan dermed behandles som operasjonelle leieavtaler.