Hva forårsaker en utsatt skattskyldighet?

En utsatt skatteforpliktelse oppstår når et selskaps virkelige skatteregning er lavere enn hva regnskapet tilsier at det skal skyldes forskjeller mellom regnskapsprinsipper og standard regnskapsføringspraksis. Forpliktelsen signalerer til observatører at selskapet forblir under en skatteforpliktelse.

Dual Regnskap

Skattekoden gjør det mulig for bedrifter å i hovedsak holde to sett med bøker: en for deres vanlige finansregnskap - deres interne bokføring og regnskapet de gjør tilgjengelig for investorer, regulatorer og offentligheten - og en for deres inntektsskatt. Dette skyldes at standardregnskapsreglene og skattekoden er forskjellig på viktige områder som inntektsføring og avskrivning av eiendeler. I deres vanlige regnskap satser selskapene på å maksimere fortjenesten de kan vise til aksjonærene. I deres skatteregnskap er det imidlertid fordelene ved å skyve fortjeneste inn i fremtiden, redusere skattebyrden nå og la dem investere penger i stedet for å betale det til regjeringen. Denne dobbelte regnskapet er lovlig så lenge et selskap skifter sitt ansvar mellom år i stedet for å unngge dem ulovlig.

Utsatt skatteforpliktelse

Enkelt sagt er en utsatt skatteforpliktelse skatter som et selskap ville måtte betale under sin vanlige økonomiske regnskap, men at den har utsatt fremtiden ved hjelp av skattekoden. Tenk deg at firmaet ditt kunne rapportere $ 5000 i fortjeneste enten i år eller neste år, og at når det rapporterer det overskuddet, vil det betale en skatt på 30 prosent. I skatteregnskapet skyver du det overskuddet i neste år og frigjør $ 1500 for investering i stedet for å betale skatt. I årsregnskapet rapporterer du fortjenesten på $ 5.000 på forhånd. Men siden selskapet faktisk ikke betaler skatt på de pengene, må balansen vise at $ 1500 i fremtidige kontanter er nå "talt for." Det gjør det ved å skape en $ 1.500 utsatt skatteforpliktelse.

Avskrivningseksempel

Den vanligste kilden til utsatt skatteforpliktelse er avskrivninger, hvorved selskapene allokerer kostnaden for eiendeler. Si at bedriften din bruker $ 6000 på en maskin som varer tre år, og at den betaler 30 prosent skatt på fortjeneste. Under vanlig finansiell regnskap deprecierer du maskinen med $ 2000 per år de neste tre årene. Hvert år viser bedriftens regnskap (men ikke nødvendigvis avkastningen) en reduksjon i nettoinntekt på $ 2000 og en reduksjon i skatter på $ 600.

Nå sier skatteregnskapet gjør at bedriften din kan laste ned avskrivningene slik at selskapet avtar $ 3000 i det første året, $ 2000 i andre og $ 1000 i tredje. I det første året hevder selskapet $ 3.000 i avskrivningskostnad på selvangivelsen, og reduserer skattene med $ 900. Det skaper en $ 300 utsatt skatteforpliktelse på balansen som representerer forskjellen mellom hva den "burde" ha betalt basert på årsregnskapet og hva det faktisk betalte. I det tredje året reverserer situasjonen seg selv. Selskapet betaler 300 dollar mer i skatt enn hva regnskapet viser det "burde". Selskapet håndterer forskjellen ved å eliminere forpliktelsen fra balansen.

Forstå konseptet

Det kan være nyttig å tenke på en utsatt skatteforpliktelse som beløpet som et selskap har "underbetalt" sine skatter til tidligere, et beløp som må utgjøres i fremtiden. Men det er viktig å forstå at selskapet faktisk ikke har betalt. Selskapet fullførte fullstendig sine skatteforpliktelser; det anerkjente bare de forpliktelsene i sin økonomiske regnskap på en annen tidsplan enn når den betalte dem i sin skatteregnskap.