GAAP Vs. MACRS

Bedriftsregnskap, slik som resultatregnskap, kontantstrømrapporter og balanser, alle anvender aksepterte regnskapsprinsipper, eller GAAP, som grunnlag for deres formater. Selskapene forventes å beregne sine årlige avskrivningskostnader ved bruk av metoder som dikteres av GAAP. Bedrifter kan imidlertid også bruke en annen metode for å bestemme avskrivninger på deres skatteformularer. Denne metoden, kjent som det modifiserte akselererte kostnadsutvinningssystemet, eller MACRS, tillater bedrifter å akselerere sine avskrivningsestimater og oppnå skattefradrag.

Funksjoner av GAAP Avskrivninger

Et selskap som planlegger å installere anleggsmidler, som tunge maskiner eller produksjonsutstyr, må forstå at eiendelene vil falle i verdi så lenge disse eiendelene forblir i bruk. Selskapet må også velge regnskapsmetoder som det ønsker å bruke for å gjenvinne kostnaden for avskrivningene. GAAP-regler angir at eiendelen avskrives over forventet levetid. Imidlertid kan selskapene avskrive sine avskrivninger på flere måter.

Eksempler på GAAP-avskrivninger

Metoden "rett linje" er den mest brukte GAAP-metoden for å beregne avskrivningen på selskapets eiendeler. Denne metoden tar forskjellen mellom verdien av den nye eiendelen og den forventede redningsverdien, og deler deretter det beløpet med antall år i levetiden. For eksempel, hvis en ny eiendel har en verdi på $ 25.000, en forventet redningsverdi på $ 5000 og et forventet levetid på 20 år, beregner linjemetoden eiendelens avskrivninger til $ 1000 per år.

Funksjoner av MACRS Avskrivninger

Fordi en fast eiendels skatteliv vanligvis er kortere enn den brukbare levetiden, krever MACRS-regler at selskapene bruker levetidsestimatene som er angitt i skattekoder for å beregne avskrivninger på anleggsmidler. Den angitte skatte levetiden varierer mellom ulike typer eiendeler, alt fra tre til fem år for anleggsmateriell og opptil 30 år for eiendom og bygninger. Skattestrukturer kan endres for å gi bedrifter akselererte avskrivningsgodtgjørelser med sikte på å stimulere økonomisk vekst gjennom kapitalinvesteringer.

Eksempler på MACRS Avskrivninger

Under MACRS må et selskap bruke forskjellige avskrivningsmetoder for ulike klasser av eiendeler. For tunge maskiner krever MACRS at selskapene setter skatteplikten på 10 år og bruker en "dobbeltdempende" metode. Denne metoden avskrives eiendelen med 20 prosent av verdien i begynnelsen av hvert skatteår. For eksempel blir en eiendel med en startverdi på $ 25 000 avskrevet med 20 prosent i sitt første år, for $ 5000 i avskrivninger. Det neste året er startverdi for aktiva 20.000 dollar. Selskapet kan ta 20 prosent, eller $ 4000 i avskrivninger.