Utvidede revisjonsprosedyrer

Det siste revisorene vil gjøre er å registrere seg på regnskap som ikke er korrekte. For å unngå denne situasjonen vurderer revisorer ved utforming av revisjonshandlinger risikoen for at selskapet misligholder finansiell informasjon og risikoen for at interne kontroller ikke er tilstrekkelige. Hvis revisorer oppdager noen av disse risikoen, er høyere enn forventet, vil de utføre utvidede revisjonshandlinger.

Utvidede prosedyre utløser

Revisorene vil påberope seg utvidede prosedyrer når de møter høyrisiketransaksjoner eller føler at risikoen for revisjonen har økt generelt. For eksempel, hvis konkurransenivået i bransjen plutselig øker, har ledelsen mer fristelse til å misforstå finansiell informasjon. Revisorer vil typisk utvide revisjonshandlinger ved å øke utvalgsstørrelsen og antall transaksjoner de tester. Utvidede revisjonshandlinger kan også bety at du bruker ulike evalueringsteknikker på prøver av høyrisiko-transaksjoner, eller bare å teste alle transaksjoner av en viss art.

Ideer for nærstående transaksjoner

Transaksjoner med nærstående parter har en tendens til å være ekstra risikabelt fordi det er noe kjent mellom de to partene. Slike transaksjoner vil skje på ulike vilkår eller vil ikke forekomme i det hele tatt dersom de to partene ikke hadde forholdet. For eksempel kan et selskap ha kjøpt en eiendel for mye mindre enn den vurderte verdien fra en venn eller et familiemedlem. Det er best for revisorer å undersøke detaljene for alle nærstående transaksjoner og spesielt oppmerksom på rentesatser, verdier eller lånevilkår som er vesentlig forskjellig fra åpne markedsforhold.

Forslag til estimattransaksjoner

Hvis revisorer oppdager mange komplekse transaksjoner som involverer estimerings- og ledelsesdom, må de utføre utvidede prosedyrer. Risikoen er at ledelsen beregner verdien på en måte som passer til behovene sine. For eksempel kan ledelsen beregne en liten kvote for tvilsomme kontoer fordi ledere er optimistiske om deres nye samlingsstrategi. Revisorene kan enten verifisere at ledere brukte en rimelig metode, eller de kan utføre sin egen uavhengige estimering ved hjelp av deres foretrukne metode og sammenligne balansen.

Alternativer for Cutoff-transaksjoner

Revisorer bør bruke utvidede revisjonshandlinger på transaksjoner som skjer nær en tidsfrist for avskjæring. Transaksjoner rundt cutoff har stor risiko for å bli registrert i feil periode, eller verre, blir registrert i begge perioder. "Kiting" er en type feilrapportering der selskapet registrerer en bankoverføring på begge bankkonti i begge perioder. Revisorene kan oppdage disse feilinformasjonene ved å utarbeide en tidsplan for bankoverføringer for noen dager før og etter avskjæringsperioden.