Hvilke faktorer brukes til å avgjøre om egenkapitalmetoden for regnskap er hensiktsmessig?

Egenkapitalmetoden utgjør et selskaps delvise eierskap til en annen når investor kan påvirke, men ikke diktere policy til investeringen. Dermed fastslår investorens nivå på kontroll av en investering om det skal benyttes egenkapitalmetoden. Hvis investor har liten innflytelse, bruker den istedet kostnadsmetoden. Omvendt, hvis investor har majoritetsinteresse, er investeringen et datterselskap og regnskapet fortsetter som en konsolidering.

Egenkapitalmetoden

Et selskap bøker i første omgang investeringen i et selskaps aksjer som en ikke-aktiv eiendel med en verdi som er lik kjøpesummen. Når investeringen utsteder en inntjeningsrapport, oppdaterer investoren bokført verdi av eiendelen med sin andel av inntekten. For eksempel, hvis investor eier 30 prosent av de stemmeberettigede aksjene i et selskap som kunngjør $ 1 million i nettoinntekt, øker investoren eller debiterer eiendelen for $ 300.000. Tap resulterer i reduksjon eller kreditt til aktivakontoen. Investoren behandler investeeutbytte ikke som inntekt, men som avkastning på kapital og kreditter aktivets bokførte verdi ved utbetalingsbeløpet. Investoren må også reflektere over egne bøker sin andel av investorens "andre totalinntekter", som skyldes gevinster og tap på poster som pensjoner, valutakurser og salg av verdipapirer.

Andel av eierskap

Under amerikanske aksepterte regnskapsprinsipper har en investor med en andel på 20 prosent til 50 prosent i aksjene i et selskap en betydelig innflytelse på investeringen og benytter egenkapitalmetoden. Styret for finansregnskapet tolker imidlertid denne regelen fleksibelt. Tolkning nr. 35 fastslår at selskapene kan overvinne formodningen om betydelig innflytelse basert på de konkrete fakta i saken. Dermed kan et selskap være i stand til å motbevise påstanden om innflytelse, selv om den eier 20 prosent til 50 prosent av investerte aksjer. Omvendt kan en investor vise seg betydelig innflytelse med mindre enn 20 prosent eierskap.

Faktorer som støtter egenkapitalmetoden

Et selskap kan kvalifisere seg for egenkapitalmetoden med mindre enn 20 prosent eierandel i en investering hvis det kan vise bevis for innflytelse. Påstanden om innflytelse støttes ved å ha representasjon i investorens styre, delta i policy making, transaksjon med investeringen, utveksling av personell med investeringen, viser en teknisk avhengighet mellom investor og investor, og har en stor andel av eierskap i forhold til innsatser av andre investorer.

Faktorer Refuting Equity Method

Selv med en eierandel på 20 prosent eller høyere, kan en minoritetsinvestor presentere faktorer som motvirker den innflytelsen som trengs for å benytte egenkapitalmetoden. Slike faktorer inkluderer en fiendtlig investeringsstyring, søksmål og klager innlevert mot investoren av investeringen, investorens avtale om å overgi aksjonærerettigheter, en majoritetseier som ignorerer investorens forslag, manglende evne til å sikre den informasjonen som er nødvendig for å benytte egenkapitalmetoden og manglende oppnåelse av representasjon på investeringsstyret.

Kostnadsmetode

Hvis en investor ikke har tilstrekkelig kontroll til å benytte egenkapitalmetoden, må den ta hensyn til kostnadsmetoden for regnskapsføring. Under kostnadsmetoden bøker investoren kjøpesummen av investeringen som en tilgjengelig for salgssikkerhet. Investoren oppdaterer imidlertid ikke balanseført verdi av eiendelen når investeringen kunngjør inntjening og inkluderer inntektsutbytte som inntekt. Hvis investor bestemmer at virkelig verdi av investeringen har vært permanent nedskrevet, må den notere balanseført verdi av eiendelen og gjenkjenne tap. Hvis en investor kjøper ytterligere aksjer i en investering, kan det hende at det er hensiktsmessig å konvertere fra kostmetoden til egenkapitalmetoden.