GAAP Regnskapsregler for urealiserte kapitalgevinster

Selskaper investerer ofte i verdipapirer i andre selskaper. Noen ganger er hensikten å få betydelig innflytelse over investeringen, mens andre ganger investeringen bare er en måte å tjene penger på. Amerikanske aksepterte regnskapsprinsipper gir ulike behandlinger av urealiserte gevinster og tap, avhengig av sikkerhetens art, størrelsen på investorens andel og planene for salg av sikkerheten.

Kapitalgevinster

Du innser en gevinst når du selger en sikkerhet for et overskudd. Inntil du selger det, har du en urealisert kapitalgevinster eller en papirgevinst. Din regnskapsmessige behandling av urealiserte gevinster avhenger av beløpet du eier. For kjøp av stemmeberettigede aksjer i aksjer, bruker du virkelig verdi metoden dersom innsatsen din er mindre enn 20 prosent. Hvis du eier mellom 20 og 50 prosent av stemmeberettigede aksjer, bruk egenkapitalmetoden. For større innsats behandler du investeringen som et datterselskap og konsoliderer det i din finansiell rapportering. Gjeldsinstrumenter har sitt eget sett med regler.

Fair Value Method

Under virkelig verdi-metoden, skriv inn urealiserte gevinster og tap for omsettelig gjeld og egenkapital - verdipapirer du planlegger å selge innen 12 måneder. For verdipapirer tilgjengelig for salg rapporteres urealiserte gevinster og tap som annen totalresultat, som vises under netto resultat i resultatregnskapet. Du akkumulerer annen totalresultat som en egen linje på egenkapitaldelen av balansen din.

Hold-to-Maturity Gjeld

Du gjenkjenner ikke urealiserte gevinster på gjeld som du har tenkt å holde til forfall, men du kan gjenkjenne en permanent nedskrivning som tap. Du amortiserer vanligvis gjeldspapirer du holder til forfall, men dersom du dømmer at de har hatt en "annen enn midlertidig" nedskrivning, kan du skrive ned verdien av dem ved tapet. Du registrerer tapens andel av tapet - som oppstår som følge av nedsatt evne til å betale renter eller tilbakebetale hovedstol - som tap i inntekt. Enhver del av oppstart fra andre faktorer, som for eksempel en betydelig valutadevaluering som påvirker utenlandsk gjeld, belaster du til andre omfattende skatter etter justering for skatt.

Egenkapitalmetode

I egenkapitalmetoden regnskapsføres investorens andel av investerte inntekter for en periode. For eksempel, hvis en investor eier 25 prosent av et selskap som legger inn 1 million dollar i nettoinntekt, innregner investoren $ 250 000 i inntekt og legger dette til bokført verdi av investeringen. Investorer innregner ikke urealiserte kapitalgevinster etter egenkapitalmetoden, men kan innregne et tap til annen totalresultat dersom investeringen blir permanent nedskrevet. Hvis dette skjer, må du justere bokført verdi av investeringen tilsvarende.

Konsolidert rapportering

Urealisert gevinst eller tap kan oppstå når et datterselskap overfører et element til en nærstående, for eksempel forelder eller et annet datterselskap. Selv om datterselskapet anerkjenner gevinsten med en gang, beholder foreldrene gevinsten i en annen totalinntektskonto, for eksempel "urealisert intercompany profit." Når selskapet selger overført post til en ikke-relatert part, kan den omregne resultatet fra urealisert til realisert .