Hva er effekten av Intercompany Sale of Land på konsolidert nettoinntekt?

Når en gruppe på to eller flere bedrifter er pålagt å rapportere finansielle resultater på konsolidert basis, krever generelt aksepterte regnskapsprinsipper, eller GAAP, eliminering av intercompany salg under konsolideringsprosessen. Å eliminere intercompany salg av land har en umiddelbar effekt på konsernets netto resultat innregnet i resultatregnskapet. De nødvendige elimineringsoppføringene kan påvirke fremtidig konsolidert nettoinntekt dersom landet noen gang selges til en ikke-nærstående part.

Underliggende konsepter

Et intercompany salg refererer til enhver form for transaksjon mellom to virksomheter som er medlemmer av samme konsoliderte konsern, som for eksempel mellom et morselskap og et datterselskap. Fordi disse selskapene rapporterer en enkelt konsolidert nettoinntekt, krever GAAP eliminering av alle overskudd og tap som tilskrives intercompany-transaksjoner for å sikre at nettoinntektene er så nøyaktige som mulig. Uten dette elimineringsbehovet kunne selskapene manipulere sine inntjening, misvisende nåværende og potensielle investorer og kreditorer.

Effekt på netto inntekt før konsolidering

På salgstidspunktet var både selger og kjøperkonto for transaksjonen som om den ble inngått med en ikke-relatert virksomhet. Anta for eksempel at et morselskap har betalt $ 100 000 for landet det selger til et datterselskap for $ 250 000. Morselskapet registrerer en fortjeneste på $ 150 000 fra salget, noe som øker nettoinntektene med $ 150 000 dersom det ikke elimineres. Datterselskapet som kjøper landet, rapporterer imidlertid oppkjøpet i balansen til en bokført verdi som tilsvarer kostnaden på $ 250.000. Denne økningen til landets balanseførte verdi har ingen umiddelbar innvirkning på nåværende fortjeneste, men ikke å eliminere intercompany-transaksjonen kan påvirke nøyaktigheten av fremtidig konsolidert inntekt.

Eliminere salg av land under konsolidering

Selskaper flagg vanligvis denne typen salg som en intercompany-transaksjon på bøkene sine, slik at det kan identifiseres under konsolidering etter at regnskapsåret kommer til en slutt. For å eliminere $ 150 000 gevinsten fra intercompany-salget av land, må morselskapet foreta en elimineringsoppføring, slik at konsolidert nettoinntekt ikke inkluderer gevinst: Intercompany gain på salg av land er registrert som en debet på $ 150 000, og landet Kontoen er kreditert $ 150.000. Ved debitering av intercompany-gevinsten fjerner morselskapet transaksjonen effektivt fra konsernregnskapet som om transaksjonen aldri skjedde.

Fremtidig nettoinntektseffekt

Den andre delen av denne elimineringen av journalinngang - $ 150 000 kreditt som reduserer landets balanseførte verdi - sikrer at konsernbalansen er nøyaktig. Kreditt på landskonto reduserer aktivets balanseført verdi med $ 150.000; Konsolidert balanse rapporterer derfor landet til sin opprinnelige $ 100 000 kostnad i stedet for $ 250 000. Eliminering av høyere bokført verdi er viktig for å sikre at fremtidige nettoinntekter ikke reflekterer interna-transaksjoner, fordi gevinsten eller tapet som kan resultere i det året landet selges, er forskjellen mellom salgsprisen og eiendelens balanse som bærer verdi.