Eksternt revisors ansvar for å oppdage svindel under en revisjon

I kølvandet på selskapets downfalls av selskaper som Enron og WorldCom, er fokus i 2011 på revisorer for å finne misdeeds før de treffer avisens forside. Å bidra til tilliten til revisorer er 2002-passasjen i Sarbanes-Oxley Act. Denne loven styrker regnskapskontrollene effektivt og regulerer rollene til interne og eksterne revisorer. På grunn av denne loven har den eksterne revisor ansett å legge til ansvar for å oppdage og rapportere svindel.

Sarbanes-Oxley

Undertegnelsen av Sarbanes-Oxley Act (SOX) i 2002 endrer måten de børsnoterte selskapene rapporterer om sine inntekter. Handlingen er rettet mot å gjøre selskaper ansvarlige for villedende opplysninger i sine finansielle rapporter. I henhold til Sarbanes-Oxley Act må et offentlig selskap ansette en ekstern revisjonsgruppe for å gjennomgå sine regnskapsrutiner og årsregnskap. I tillegg separerer loven interne og eksterne revisjonsoppgaver. Før denne handlingen var det noen selskaper som kunne engasjere sine eksterne eksterne revisorer til å utføre interne revisjoner. Lovens § 404 beskriver arbeidsoppgaver og ansvar for den eksterne revisor.

Revisors ansvar for å oppdage og rapportere svindel

Under Sarbanes-Oxley Act bør hvert offentlig selskap ha en revisjonsutvalg som overvåker og styrer integriteten til den finansielle rapporteringen i selskapet. Denne komiteen har også tilsyn med revisorene, både interne og eksterne. Ved å finne bevis på svindelaktig regnskap, må ekstern revisor kommunisere sine funn til komiteen eller andre styrende organer i organisasjonen. Den eksterne revisor rapporterer også funn av prosedyrer som muligens kan sette selskapet i fare for mulig svindel. Under loven kan revisor ikke bistå med å skape nye prosedyrer eller retningslinjer for selskapet. De må opprettholde en profesjonell avstand og kan bare tilby meninger og vurderinger av dagens systemer.

Typer av regnskapsbedrageri

Den vanligste typen svindelrevisorer avdekker er feil i inntektsgenkjenning. Inntekter anerkjennelse rapporterer inntekter som selskapet tjener. Noen selskaper kan feilaktig rapportere inntekter som ikke er helt opptjent, noe som skjer i tilfeller der betalingen er for en årlig periode, og selskapet rapporterer all inntekt på forhånd. Den riktige rapporteringen vil gjenkjenne eller rapportere inntektene over et år. Revisorer finner også bevis på svindel i estimater av leverandørgjeld og andre regnskapsmessige estimater. Noen funn er ikke bedrageriske, men kan føre til regnskapsmessige feil eller sette selskapet i fare, for eksempel overlappende regnskapsplikt. For eksempel skal personen som lager bankinnskudd ikke balansere kontoutskriften.

Måter å oppdage svindel

Eksterne revisorer gjennomgår journalposter og intervjuer selskapets revisorer om prosedyrer for å avdekke potensielle risikoer. De vil møte ledelsen for å få forståelse for prosedyrer og deretter teste disse prosedyrene for SOX-overholdelse. De vurderer også eventuelle store eller uvanlige transaksjoner eller journaloppføringer som skjer utenfor det normale omfanget av virksomheten. Revisorene sikrer også at det er skikkelige kontroller på plass for å avskrekke eventuelle muligheter for svindel.