Hva er Carryover Metode for regnskap?

I 2009 utgav Financial Accounting Standards Statement 164, som opprettet nye regnskapsregler for fusjoner og oppkjøp blant ikke-kommersielle enheter. Overføringsmetoden er en av de nye prosedyrene som er fastsatt i FAS 164. Reglene fastsetter hvordan man skal ankomme og presentere balanseverdiene til en fusjonert enhet. FAS 164 har ikke en analog under International Accounting Standards Board, som ikke eksplisitt handler med non-profits.

fusjoner

En fusjon blant ideelle organisasjoner resulterer i etableringen av en ny enhet. De fusjonerende enhetene er enige om å gi opp kontrollen til fordel for den nye enhetens styre. Fusjonen er startdatoen for den nye enheten. Kontrast dette med et oppkjøp, hvor en enhet oppnår kontroll over en eller flere andre. Ved overtakelse forblir overtakeren kontrollert og innregner målandeleres eiendeler og forpliktelser på egne finansielle rapporter. Når en fusjon oppretter en ny enhet, overføres tallene i den nye balansen fra balansen til de fusjonerende enhetene. FAS 164 gjelder ikke for joint ventures.

Finansiell posisjon

Metoden beskrevet i FAS 164 for frivillige fusjoner utviklet seg fra en eldre metode kalt "pooling". I samlingsmetoden var starten eller målingen, datoen for fusjonen den første dagen i rapporteringsperioden, ikke den faktiske fusjonsdato. Under overføringsmetoden fyller eiendelene og forpliktelsene til hver fusjonerende enhet den nye enhetens oppstilling over finansiell stilling - en ikke-overskuddsbalanse - til balanseført verdi per fusjonsdato. Den balanseførte verdien eller bokført verdi av en vare er dens historiske kostnad, endret med avskrivninger, amortiseringer, forbedringer og nedskrivningskostnader. Ved overtakelse oppdaterer overtakeren sin balanse for å gjenspeile virkelig verdi av de nye eiendelene og gjeldene. Virkelig verdi er hvor mye en vare vil hente på det åpne markedet.

Erklæring om aktiviteter

Ikke-for-profit organisasjoner bruker oppstillingen av aktiviteter i stedet for en resultatregnskap. Når en fusjon skjer, gjenspeiler aktivitetsoversikten operasjoner fra målingsdato til slutten av perioden. Interessant, anser overføringsmetoden ikke fusjonen som en aktivitet for finansiell rapportering. Oppkjøp er derimot rapporterbare aktiviteter, og overtakeren må rapportere eventuelle avgifter eller bidrag som oppstår ved oppkjøpet på en spesiallinje på aktivitetserklæringen.

avsløringer

FAS 164 beskriver en rekke opplysninger som den nye ikke-for-profit-enheten må gjøre. Disse inkluderer navn og beskrivelse av hver enhet som deltar i fusjonen, datoen for fusjonen og motivasjonene for fusjonen. Hver sammenslåingsenhet må oppgi fusjonsdatobeløpene for hver hovedklasse av eiendeler og forpliktelser, selv om generelt aksepterte regnskapsprinsipper ikke gir godkjenning av noen av disse elementene. Hvis de fusjonerende enhetene hadde ulike regnskapsprinsipper, må den nye enheten rapportere eventuelle tilpasninger det gjør for å få retningslinjene i samsvar med kravene til den nye enheten.