US GAAP og prosentsatsen for fullføringsmetode

Konstruksjons- og ingeniørkontrakter bruker normalt prosentandelen av ferdigstillingsmetode for inntektsføring. I henhold til USAs allment aksepterte regnskapsprinsipper er PCM den foretrukne metoden for kontraktsregnskap, og GAAP plasserer en rekke vilkår og begrensninger ved bruk. GAAP tillater også den fullførte kontraktsmetoden, der en entreprenør ikke gjenkjenner utgifter eller inntekter før kontrakten er ferdig.

PCM Oversikt

PCM bestemmer når en entreprenør skal fakturere en klient som kontrakten utvikler seg. Metoden gjelder for opptjente inntekter og kostnadene for de opptjente inntektene i hver kontraktsperiode. Normalt er PCM bare brukt når en kontrakt spenner over flere skatteår. Metoden gir rimelig nøyaktig inntektsmåling og bidrar til å utjevne inntekt og skatt over hele kontraktsperioden. For å ansette PCM, må en kontrakt beskrive hvordan man skal bestemme en "ferdighetsfaktor" som bestemmer hvor mye inntekt entreprenøren har opptjent frem til det punktet. Inntektene som oppnås og kostnadene ved disse inntektene er lik fullføringsfaktoren, mens de totale kontraktsinntektene og kostnadene, henholdsvis. GAAP tillater ikke en entreprenør å bestemme inntekter basert på kontantinnskudd.

Krav til bruk

Finansregnskapsstyrelsen, foresatte av US GAAP, fastsetter regler for kontraktsregnskap i regnskapsstandarder kodifisering 605-35. GAAP krever at visse elementer er på plass for å kunne bruke PCM. Disse inkluderer eksistensen av en bindende kontrakt med eksigible rettigheter, som for eksempel entreprenørens rett til å sette en lien når kunden ikke betaler opp. GAAP krever en antagelse at både entreprenør og kunde vil oppfylle sine forpliktelser. Et annet viktig element er entreprenørens evne til å gjøre pålitelige estimater angående kontraktens kostnader og fremdrift. Å måle fremskritt mot ferdigstillelse - med andre ord, ferdigstillingsfaktoren - i henhold til PCM, kan kontrakten stole på kostnadene som oppstår, innsatsen som utføres eller enhetene som leveres.

Cost-to-Cost Metode

GAAP tillater inntektsføring basert på kostnads-til-kostnad-metoden, men bare i enkelte applikasjoner, inkludert byggeprosjekter. I denne metoden er ferdigstillingsfaktoren lik prosjektkostnadene som allerede er pådratt dividert med de totale estimerte prosjektkostnadene. Entreprenøren bør se bort fra oppstartskostnader som ikke vedrører kontraktsytelse. For eksempel teller entreprenøren ikke kostnadene ved å kjøpe og lagre materialer på arbeidsstedet før materialene faktisk blir brukt på prosjektet. Kontrakten kan imidlertid regne med ferdigstillelse av forhåndsinstallasjonskostnadene til unike materialer eller forsamlinger som skal brukes utelukkende på et bestemt prosjekt.

Arbeidsmetoden

GAAP gjør det mulig for en entreprenør å finne ferdigstillingsfaktoren basert på hvor mye arbeid har skjedd dividert med den estimerte totale mengden arbeid som trengs. Arbeidsmålinger inkluderer arbeidstimer, arbeidsdager, maskintimer og materielle mengder. Entreprenøren må inkludere underentreprenør arbeidstimer i beregningen av total arbeidstid. Hvis entreprenøren i begynnelsen av kontrakten ikke kan anslå de nødvendige underleverandørene, bør det benyttes et annet tiltak.

Enhetslevert metode

GAAP foretrekker enhetens leverte metode som måten å beregne ferdigstillingsfaktoren fordi den er et direkte og enkelt verifisert tiltak. Produksjonskontrakter kan måle ferdigstillelse basert på produserte enheter eller leverte enheter dividert med de totale enhetene som kontrakten krever. Enhetsleveringsmetoden er en "utgang" -metode. Hvis kontrakten ikke kan definere fremgang basert på produksjon, tillater GAAP "input" metoder som er avhengige av kostnader eller innsats. Uansett hvilken metode som er valgt, krever GAAP at entreprenøren utøver dommen for å forsiktig skreddersy inn- eller utgangsmålet til omstendighetene.

En kommentar om skatter

GAAP og Internal Revenue Service er ikke enige om alle aspekter av prosentandelen av ferdigstillingsmetode. Under GAAP rapporterer du periodens fortjeneste basert på opptjente inntekter minus kostnadene ved disse inntektene, ved hjelp av riktig inn- eller utgangsmål. IRS tillater entreprenører å trekke ut kostnader som påløpt, noe som kan være i en annen periode enn den som beregnes ved hjelp av GAAP-metodene. Derfor kan GAAP- og IRS-prosjektets fortjeneste avvike i en kontraktsperiode, selv om de skulle sammenfalle ved slutten av prosjektet.